Monikansallisten yritysten voitonsiirto ja yhteisöveropohjan rapautuminen – kokoluokan arviointia kansainvälisen kirjallisuuden valossa

Abstract

Tässä muistiossa kartoitamme yritysten voitonsiirron vuoksi tapahtuvan yhteisöveropohjien rapautumisen suuruusluokkaa kirjallisuuden tarjoamien tulosten avulla. Lisäksi keskustelemme arvioiden taustalla olevista menetelmistä.

Keskeinen lähtökohtainen hankaluus arvioitaessa voitonsiirrosta aiheutuvia verotuottomenetyksiä on onnistua erottelemaan yrityksen voitoista se osa, joka muodostuu voitonsiirron vuoksi, siitä, joka muodostuu ilman sitä. Koska näitä osuuksia ei voi tietää, ne täytyy arvioida, mikä vaatii jonkinlaisia oletuksia. Eri arviointitavat puolestaan perustuvat erilaisiin oletuksiin. Huolimatta siitä, että jokaisessa verotuottojen menetyksiä arvioivassa lähestymistavassa on omat puutteensa, ne tuntuvat kuitenkin tarjoavan saman kvalitatiivisen tulkinnan siitä, että voitonsiirrosta aiheutuu verotuottomenetyksiä. Vaikka arviot vaihtelevatkin verrattain paljon, niiden suuruusluokat tuntuvat kuitenkin olevan useassa tapauksessa samanlaisia, huolimatta lähestymistapojen eroavaisuuksista.

Maailmanlaajuisesti voitonsiirto aiheuttaa kirjallisuuden valossa mitä luultavimmin suuruusluokaltaan satojen miljardien eurojen yhteisöveromenetykset. Yhdysvalloissa verotuottomenetys lienee noin sadan miljardin verran ja Euroopassa puhutaan kymmenistä miljardeista. Suomen osalta verotuottomenetys lienee satoja miljoonia euroja.

Voitonsiirron seurauksena tapahtuva verotuottojen pieneneminen siirtää verotaakkaa muiden talouden toimijoiden harteille. Yhteisöverotuoton korvautuminen muilla verotuloilla tai yhteisöveroprosentin korottamisen kautta voi aiheuttaa suurta haittaa. Haitta on erityisen suuri, jos voitonsiirrosta aiheutuvat verotuottomenetykset korvataan korottamalla joitain kovin tehottomia veroja, joiden aiheuttamat haitalliset käyttäytymisvaikutukset ovat suuret.