Perintö- ja lahjaverotus. Näkökulmia talousteoriasta, maailmalta ja Suomesta

Abstract

Olennaisen osan selvitystä muodostaa perintö- ja lahjaverotuksen kansainvälinen vertailu; perintö- ja lahjaveron yleisyys sekä erot maiden verojärjestelmissä ja verorasituksessa. Selvitys kokoaa myös yhteen suomalaista perintö- ja lahjaverosta käytyä veropoliittista keskustelua. Suomen lisäksi erityinen mielenkiinto on Ruotsin päätöksessä poistaa perintö- ja lahjavero vuoden 2005 alusta lähtien. Lisäksi selvityksessä tehdään lyhyt kartoitus perintö- ja lahjaveron taloustieteeseen. Perintö- ja lahjavero on erityisesti EU:ssa suhteellisen yleinen vero, vaikka neljä jäsenmaata on siitä luopunut 2000-luvun aikana. Suomen lähinaapureista yhdessäkään ei tosin ole perintö- ja lahjaveroa. Suomalaisen perintöverotuksen erityispiirre on pienien perintöjen verraten korkea veroaste sekä puolison ja alaikäisen rintaperillisen alhaiset henkilökohtaiset verovähennykset. Perintö- ja lahjavero ei yleisesti näyttäydy tuottonsa osalta kovinkaan merkittävänä veromuotona; sitä keräävien maiden joukossa veron bkt-osuus on vain noin 0,1–0,5 prosenttia ja osuus julkisyhteisöjen verotuloista on noin prosentin.

In this survey the differences in the bequest and gift taxation are evaluated on an international level. It concentrates on the differences in tax systems and in tax burdens between countries and also on the prevalence of the bequest taxation. Survey also summarizes the arguments presented in general for and against inheritance and gift tax in Finland. Besides Finland, a special attention is paid on the Swedish decision to abolish inheritance and gift tax starting from year 2005. Also a summary on the economics of bequest taxation is provided. Especially in the EU, inheritance and gift tax is a relatively prevalent tax, although four member states have decided to abolish it during the last six years. In none of the Finland's neighbouring countries inheritance tax is collected. A special character of the Finnish inheritance taxation is that for small bequests the nominal tax rates are relatively high and that the personal allowances for spouse and under age direct heirs are low. Universally the financial relevance of inheritance and gift tax is low; it makes up only about 0.1–0.5 per cent of GDP or about one per cent of the total public tax revenues in the countries collecting the tax.